Responsabilidad fiscal tras la muerte: novedades del Impuesto de Sucesiones en Extremadura 2025

1. Contexto nacional y territorial

El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) ha sido objeto de reforma en 2025, con el objetivo de suavizar su impacto para familiares directos. Extremadura, haciendo uso de sus competencias, ha aprobado el Decreto-Ley 1/2025, que introduce medidas fiscales con efectos desde el 29 de enero de 2025, beneficiando especialmente a los grupos I y II de parentesco.

2. Principales cambios en Extremadura

Registro de personas con especial vinculación

Se crea un Registro Autonómico de personas vinculadas, que permite a convivientes o personas con vínculos afectivos acceder a beneficios fiscales como si fueran familiares directos, siempre que cumplan requisitos como convivencia mínima de 3 años sin relación laboral.

Reducción en la base imponible de hasta 500.000 €

Los herederos incluidos en los grupos I y II podrán aplicar una reducción de hasta 500.000 € en la base imponible del impuesto, lo que puede reducirlo a cero en muchos casos.

Donaciones bonificadas para vivienda habitual

Los jóvenes menores de 36 años que reciban dinero o inmuebles para la adquisición o construcción de vivienda habitual pueden beneficiarse de reducciones del 100 % en base imponible, hasta ciertos límites:

• 200.000 € para compra.

• 200.000 € si se dona directamente la vivienda.

• 120.000 € si se dona un solar para construir.

Deducciones por ELA

Se introduce una deducción de 2.000 € sobre la cuota íntegra autonómica para familiares de personas con Esclerosis Lateral Amiotrófica (ELA), así como la aplicación del tipo medio de gravamen del IRPF sobre ayudas públicas recibidas.

3. ¿Qué significa esto para ti?

Herederos directos o vinculados

• Cónyuge, hijos, padres y ahora también convivientes registrados podrán acceder a las reducciones y bonificaciones previstas.

Donaciones familiares

• Donar para vivienda habitual o traspasar una vivienda a un hijo menor de 36 años puede estar prácticamente exento de impuestos.

Familiares de enfermos de ELA

• Benefician de deducciones específicas que reconocen la carga personal y económica que implica esta enfermedad.

4. Jurisprudencia que aporta seguridad

En 2025, el Tribunal Supremo ha confirmado que para aplicar las bonificaciones en empresas familiares heredadas basta con acreditar que hay un empleado a jornada completa, lo que simplifica la aplicación de las reducciones del 95% o 99%.

5. Recomendaciones prácticas

• Inscribirse en el Registro de personas vinculadas si eres conviviente o tienes una relación cercana con el fallecido.

• Asegurarse de aplicar la reducción de 500.000 € si eres heredero directo.

• Planificar donaciones a hijos o descendientes para vivienda habitual de manera anticipada y estructurada.

• En caso de herencias de empresas familiares, acreditar documentalmente la existencia de un empleado a jornada completa.

• Recopilar documentación médica en casos de ELA para justificar deducciones.

6. Conclusión

La reforma del Impuesto de Sucesiones en Extremadura en 2025 ofrece un marco más justo y flexible, que favorece tanto a las familias tradicionales como a nuevos modelos convivenciales. Comprender y aplicar correctamente estas medidas puede suponer un ahorro fiscal muy significativo.

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